1. Đối tượng chịu thuế nhập khẩu

Đối tượng chịu thuế nhập khẩu theo Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu bao gồm: Hàng hóa nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam; hàng hóa nhập khẩu từ khu phi thuế quan vào thị trường trong nước; hàng hóa nhập khẩu tại chỗ và hàng hóa nhập khẩu của doanh nghiệp thực hiện quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, quyền phân phối. Và những đối tượng này không thuộc trường hợp không chịu thuế xuất, nhập khẩu theo khoản 4 Điều 2 Luật này.

2. Thiết bị phần mềm là gì?

Phần mềm máy tính, hay còn gọi đơn giản là phần mềm hay nhu liệu,[1] là tập hợp dữ liệu hoặc các câu lệnh hướng dẫn máy tính cho máy tính biết cách làm việc. Điều này trái ngược với phần cứng vật lý, từ đó hệ thống được xây dựng và thực sự thực hiện công việc. Trong khoa học máy tính và kỹ thuật phần mềm, phần mềm máy tính là tất cả thông tin được xử lý bởi hệ thống máy tính, chương trình và dữ liệu. Phần mềm máy tính bao gồm các chương trình máy tính, thư viện và dữ liệu không thể thực thi liên quan, chẳng hạn như tài liệu trực tuyến hoặc phương tiện kỹ thuật số.

3. Thuế nhập khẩu phần mềm

Căn cứ khoản 2 Điều 8 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu:

Thuế xuất khẩu = Trị giá hải quan hàng nhập khẩu 1 đơn vị x số lượng đơn vị hàng nhập khẩu x thuế suất.

Trị giá hải quan

Căn cứ khoản 3 Điều 13 Thông tư 205/2010/TT-BTC

“3) Xác định trị giá tính thuế đối với hàng hoá có chứa phần mềm nhập khẩu:

3.1) Trị giá tính thuế là trị giá thực tế đã thanh toán hay sẽ phải thanh toán cho hàng hoá nhập khẩu là phương tiện trung gian, không bao gồm trị giá của phần mềm dùng cho các thiết bị xử lý dữ liệu mà nó chứa đựng, với điều kiện trên hoá đơn thương mại trị giá của phần mềm được tách riêng với trị giá của phương tiện trung gian;

3.2) Trị giá tính thuế là trị giá thực tế đã thanh toán hay sẽ phải thanh toán cho hàng hoá nhập khẩu bao gồm cả trị giá phần mềm và chi phí để ghi hoặc cài đặt phần mềm vào hàng hoá nhập khẩu, nếu thuộc một trong các trường hợp sau:

3.2.1) Trên hoá đơn thương mại, trị giá của phần mềm không được tách riêng với trị giá của phương tiện trung gian;

3.2.2) Trị giá thực thanh toán hay sẽ phải thanh toán cho phần mềm có liên quan đến các khoản điều chỉnh cộng theo quy định tại Điều 14 Thông tư này;

3.2.3) Phần mềm được ghi, cài đặt hoặc tích hợp trong các hàng hoá nhập khẩu không phải là phương tiện trung gian.”

Căn cứ điều 2 thông tư 205/2010/TT-BTC

“14) Phần mềm: Là các dữ liệu, chương trình hoặc hướng dẫn được thể hiện dưới dạng các lệnh, các mã, lược đồ hoặc bất kỳ dạng nào khác mà khi chuyển tải vào một thiết bị xử lý dữ liệu thì có khả năng làm thiết bị đó thực hiện được một công việc hoặc đạt được một kết quả cụ thể. Các sản phẩm âm thanh, phim hoặc hình ảnh không được coi là phần mềm theo quy định này.

15) Phương tiện trung gian: Được hiểu là đĩa mềm, đĩa CD, băng từ, thẻ từ hoặc bất kỳ vật thể nào lưu giữ được thông tin, được sử dụng như một phương tiện lưu giữ tạm thời hoặc để chuyển tải phần mềm. Để sử dụng, phần mềm sẽ phải được chuyển, cài đặt hoặc tích hợp vào thiết bị xử lý dữ liệu. Phương tiện trung gian ở đây không bao gồm các mạch tích hợp, vi mạch, bán dẫn và các thiết bị tương tự hoặc các bộ phận gắn vào các bảng mạch hoặc thiết bị đó.”

Trị giá tính thuế là trị giá giao dịch là giá mà người mua thực tế đã thanh toán hay sẽ phải thanh toán cho hàng hoá được bán để xuất khẩu tới Việt Nam, sau khi đã được điều chỉnh theo quy định tại Điều 13 Nghị định này (Điều 7 nghị định 40/2007/NĐ-CP). Căn cứ Điều 13 Nghị định 40/2007/NĐ-CP, nếu trị giá giao dịch không bao gồm tiền bản quyền thì trị giá tính thuế bao gồm cả tiền bản quyền.

Như vậy, nếu hàng hóa được chứa đựng trong loại hàng hóa có mã số HS: 9006-51 với tư cách là vật trung gian thì được tính trị giá hải quan là trị giá hàng hóa nói trên, chưa bao gồm giá trị phần mềm với điều kiện kê khai rõ giá trị của vật chứa đựng và giá trị phần mềm. Trường hợp không ghi rõ giá trị, hoặc hàng hóa có mã số HS: 9006-51-00 không được xác định là vật trung gian mà phần mềm được cài đặt trực tiếp vào hàng hóa này để sử dụng thì trị giá hải quan là giá đã bao gồm giá trị phần mềm.

Số lượng: Căn cứ hợp đồng, bằng số lượng vật chứa đựng phần mềm.

Trên đây là bài viết chi tiết về Thuế nhập khẩu phần mềm của Luật Hồng Bàng.

Quý Khách hàng nếu cần tư vấn, giải đáp chi tiết hơn cũng như cách thức tiếp cận dịch vụ này, vui lòng liên hệ trực tiếp với Phó giám đốc phụ trách kinh doanh: Luật sư:  Nhật Nam qua  hotline: 0912.35.65.75, gọi điện đến Tổng đài tư vấn pháp luật miễn phí: 1900 6575 hoặc gửi yêu cầu dịch vụ qua email: lienheluathongbang@gmail.com.

Chúc Quý Khách hàng cùng gia đình mạnh khỏe, an lạc và thành công!

Trân trọng!  

Công ty Luật Hồng Bàng./.