Căn cứ pháp lý
- Thông tư số 103/2014/TT-BTC (“Thông tư 103“);
- Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008;
- Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008;
Các loại thuế áp dụng đối với nhà thầu nước ngoài là tổ chức
Khoản 1 Điều 5 của Thông tư 103 quy định: Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là tổ chức kinh doanh thực hiện nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo hướng dẫn tại Thông tư này. Như vậy, nhà thầu nước ngoài và nhà thầu phụ nước ngoài sẽ phải thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT và thuế TNDN nếu phát sinh.
Thực hiện nộp thuế nhà thầu nước ngoài đối với nhà thầu là tổ chức
Theo Thông tư 103, có hai phương pháp nộp thuế chính:
Phương pháp kê khai
Đối tượng áp dụng phương pháp kê khai là các nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài đáp ứng các điều kiện sau:
- Có cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc là đối tượng cư trú tại Việt Nam;
- Thời hạn kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên kể từ ngày hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ có hiệu lực;
- Áp dụng chế độ kế toán Việt Nam và thực hiện đăng ký thuế, được cơ quan thuế cấp mã số thuế.
Những đối tượng đáp ứng các điều kiện trên sẽ nộp thuế GTGT và thuế TNDN theo các quy định tại Luật Thuế TNDN và Luật Thuế GTGT cũng như các văn bản hướng dẫn thi hành. Theo phương pháp này, các nhà thầu nước ngoài sẽ phải đăng ký kê khai và nộp thuế GTGT, nộp tờ khai thuế TNDN và GTGT tương tự như các công ty Việt Nam.
Phương pháp trực tiếp
Nếu như nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài không đáp ứng đủ điều kiện để thực hiện theo phương pháp kê khai, Bên Việt Nam nộp thay thuế cho Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài như sau:
i. Thuế GTGT phải nộp
|
Số thuế GTGT phải nộp |
= |
Doanh thu tính thuế Giá trị gia tăng |
x |
Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu |
ii. Thuế TNDN phải nộp
|
Số thuế TNDN phải nộp |
= |
Doanh thu tính thuế TNDN |
x |
Tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế |
Nhà thầu nước ngoài nộp thuế theo phương pháp trực tiếp không phải đăng ký khai/nộp thuế GTGT và không phải nộp tờ khai thuế TNDN và GTGT. Thay vào đó, thuế GTGT và TNDN sẽ do bên Việt Nam khấu trừ theo các tỷ lệ được ấn định trên tổng doanh thu tính thuế. Các tỷ lệ này thay đổi tùy thuộc vào hoạt động do NTNN thực hiện. Thuế GTGT do bên Việt Nam giữ lại thường được coi là khoản thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong tờ khai thuế GTGT của bên Việt Nam.
Trên đây là toàn bộ bài viết của chúng tôi về Nộp thuế nhà thầu nước ngoài đối với nhà thầu là tổ chức. Quý Khách hàng nếu cần tư vấn, giải đáp chi tiết hơn cũng như tiếp cận dịch vụ của chúng tôi, vui lòng liên hệ với chúng tôi qua các hình thức sau:
Liên hệ trực tiếp với Luật sư Nguyễn Đức Trọng qua hotline: 0912.35.65.75;
Gọi điện đến Tổng đài tư vấn pháp luật 1900.6575;
Gửi thư yêu cầu dịch vụ qua email: info@hongbanglawfirm.com
Chúc Quý Khách hàng cùng gia đình mạnh khỏe, an lạc và thành công!
